Экономика и жизнь,
30 апреля 2003 г.
Добровольное медицинское страхование: личное или коллективное? 3415 просмотров
— Организация заключает договор добровольного медицинского страхования работников на один год. При увольнении работника и приеме нового происходит замена застрахованных лиц (уволенный теряет, а поступивший приобретает право пользоваться медицинскими услугами). Можно ли утверждать, что это не изменяет общего заключенного со страховой компанией договора, и поскольку срок его действия составляет не менее года, сумма всех страховых взносов по данному договору в размере, не превышающем 3% от суммы расходов на оплату труда, может быть учтена в составе расходов в целях налогообложения прибыли согласно п. 16 ст. 255 НК РФ? С.Писцова, Ярославская обл.
— Статьей 1 Закона РФ от 28 июня 1991 г. № 1499-1 «О медицинском страховании граждан в Российской Федерации» установлено, что добровольное медицинское страхование может быть коллективным и индивидуальным. При этом договор медицинского страхования должен содержать (ст. 4 Закона № 1499-1):
- наименование сторон (страховщика и страхователя); - сроки действия договора; - численность застрахованных; - размер, сроки и порядок внесения страховых взносов; - перечень медицинских услуг, соответствующих программам обязательного или добровольного медицинского страхования; - права, обязанности, ответственность сторон и иные, не противоречащие законодательству РФ условия.
Из вышесказанного можно сделать вывод о том, что при заключении договора добровольного медицинского страхования можно определить только количество застрахованных работников и при этом иметь право в течение срока действия договора изменять перечень застрахованных лиц (например, вместо уволившегося работника включать в список застрахованных вновь принятого на работу и т. д.).
Видимо, на этом основании официальные органы дают ответы, согласно которым в случае, если договором медицинского страхования предусмотрена замена застрахованных лиц при изменении состава работников организации, то суммы страховых взносов, не превышающие по договору 3% от суммы расходов на оплату труда, могут быть включены в состав расходов в соответствии с п. 16 ст. 255 НК РФ (см., например, Письмо Минфина России от 21 января 2002 г. № 04-02-06/1/14).
На наш взгляд, заключение коллективного договора медицинского страхования без постоянной перечня застрахованных лиц, а лишь с численностью застрахованных, противоречит условиям ст. 942 «Существенные условия договора страхования» ГК РФ. В соответствии с п. 2 ст. 942 ГК РФ при заключении договора личного страхования между страхователем и страховщиком должны быть определены:
- застрахованное лицо; - характер события, на случай наступления которого в жизни застрахованного осуществляется страхование (страховой случай); - размер страховой суммы; - срок действия договора.
Кроме того, согласно ст. 5 Закона РФ № 1499-1 каждый гражданин, в отношении которого заключен договор медицинского страхования или который заключил такой договор самостоятельно, получает страховой медицинский полис. Страховой медицинский полис находится на руках у застрахованного.
Таким образом, «обезличенный» характер договора добровольного медицинского страхования невозможен. По сути, даже если организация заключает со страховщиком коллективный договор, его следует рассматривать как совокупность личных договоров.
В связи с вышесказанным отметим, что согласно п. 2 ст. 955 ГК РФ застрахованное лицо, названное в договоре личного страхования, может быть заменено страхователем другим лицом лишь с согласия самого застрахованного лица и страховщика.
Следовательно, в случае когда в число застрахованных лиц вместо уволившегося работника вносится другой (принятый на предприятие в течение срока действия договора), необходимо оформить согласие уволившегося работника на такую замену (соглашения, достигнутого только между страхователем и страховщиком, недостаточно). Иначе можно говорить о нарушении норм Гражданского кодекса РФ.
Если согласие уволившегося работника на замену его иным лицом в заключенном организацией договоре добровольного медицинского страхования не было получено, то, на наш взгляд, договор, заключенный в пользу уволившегося работника, можно считать расторгнутым досрочно и действовавшим менее года. Соответственно меньше года будет действовать и договор, заключенный в пользу вновь принятого работника. Другими словами, в этом случае правильнее говорить не об одном заключенном на год договоре, а о двух договорах, каждый из которых действует менее года. Таким образом, условие п. 16 ст. 255 НК РФ, согласно которому для включения страховых взносов в состав расходов необходимо, чтобы договор добровольного медицинского страхования был заключен не менее чем на год, оказывается невыполненным. Отнесение на расходы, уменьшающие налоговую базу по налогу на прибыль, страховых взносов по таким договорам не соответствует нормам Налогового кодекса.
Е.ВОРОБЬЕВА, ведущий эксперт «БП»
ЭЖ-Бухгалтерское приложение
Вся пресса за 30 апреля 2003 г.
Смотрите другие материалы по этой тематике: Налоговый климат, Учет и отчетность, Добровольное медицинское страхование
Установите трансляцию заголовков прессы на своем сайте
|
|
|
Архив прессы
|
|
|
|
Текущая пресса
|
| |
4 октября 2024 г.
|
|
ТАСС, 4 октября 2024 г.
Uniqa Group завершила выход из РФ
|
|
Южноуральская панорама, Челябинск, 4 октября 2024 г.
Южноуральские аграрии получат страховые выплаты за поврежденные посевы из-за дождей
|
|
Петербургский дневник, 4 октября 2024 г.
Доля петербуржцев, пользующихся банковскими продуктами страхования, возросла до 65 процентов
|
|
Белфинанс, Белгород, ИА, 4 октября 2024 г.
Самым опасным для туристов регионом летом 2024 стал Краснодарский край
|
|
5 колесо, 4 октября 2024 г.
Электромобили против ДВС: кто чаще становится виновником ДТП?
|
|
Правда ПФО, Нижний Новгород, Чебоксары, Уфа, 4 октября 2024 г.
Группа автоподставщиков орудовала в Чувашии
|
|
Коммерсантъ онлайн, 4 октября 2024 г.
Австрийская Uniqa продала «Райффайзен лайф» и ушла из России
|
|
21.мвд.рф, Чебоксары, 4 октября 2024 г.
В Чувашии сотрудники полиции задержали организованную группу мошенников в сфере автострахования
|
|
Финмаркет, 4 октября 2024 г.
В 1-м полугодии сборы по агрострахованию в РФ снизились на 3,8%, выплаты увеличились в 3 раза
|
|
Комсомольская правда-Челябинск, 4 октября 2024 г.
Челябинские аграрии получат страховые выплаты из-за дождевого паводка
|
|
Вечерний Мурманск, 4 октября 2024 г.
Информацию о страховках имущества и ОСАГО можно посмотреть в единой онлайн-базе
|
|
Российская газета онлайн, 4 октября 2024 г.
Выплаты пассажирам такси за вред здоровью вырастут до 2 млн рублей. Как получить компенсацию?
|
|
Forbes Казахстан, 4 октября 2024 г.
Не отбирать чужой хлеб, а создавать: как зарабатывает Freedom Finance Insurance
|
|
Forbes, 4 октября 2024 г.
«Ренессанс Страхование» купила страховую компанию «Райффайзен Лайф»
|
|
БелТА (Белорусское телеграфное агентство), Минск, 4 октября 2024 г.
Взносы страховых организаций Беларуси за январь-август выросли на 15,4%
|
|
СарИнформ, Саратов, 4 октября 2024 г.
Страховая компания взыскала компенсацию с матери погибшей под поездом женщины
|
|
Frank Media, 4 октября 2024 г.
«Ренессанс страхование» купила страховщика у Райффайзенбанка и австрийской Uniqa
|
 Остальные материалы за 4 октября 2024 г. |
 Самое главное
 Найти
: по изданию
, по теме
, за период
 Получать: на e-mail, на свой сайт
|
|
|
|
|
|